[boki]一日一問　６ヶ月で受かる日商簿記（２級編） 2007-12-06 [まぐまぐ！]

2007/12/06

[boki]一日一問　６ヶ月で受かる日商簿記（２級編） 2007-12-06

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　□■□ 　　一日一問　６ヶ月で受かる日商簿記（２級編）
　　□■□ 　　編集・発行　escape　
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　　　　□■　　２００７年１２月０６日分　mag2  :1551部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　melma : 156部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　めろんぱん:  39部
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【　前回の問題　】
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　6月13日に売買目的でB社社債(額面金額100,000円)を@100円につき@95円で
　買い入れ、代金は端数利息とともに小切手を振り出して支払った。
　同社債の利息は年3.65%であり、利払い日は3月末日である。

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【　正解　】
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　「6月13日」をどうとらえるかで回答が分かれました。

　6月13日を端数利息の計算期間に含める

>(売買目的有価証券)ｘｘｘｘ　　（当座預金）ｘｘｘｘ
>(有価証券利息)ｘｘｘｘ
>の形で、
>売買目的有価証券=100,000 * 95円 / 100円 = 95,000円
>有価証券利息に入る端数利息は、
>4月=30日、5月=31日、6月=13日なので合計74日。
>100,000 * 3.65% * 74日 / 365日 = 740円
>なので、当座預金は96,000円+740円=96,740円
>答えは
>(売買目的有価証券)95,000　　（当座預金）95,740
>(有価証券利息)　　　 740
★
>売買目的有価証券　95,000/当座預金　95,740
>有価証券利息　　　　　　740/

　6月13日を端数利息の計算期間に含めない

>有価証券　95,000     当座預金　95,730
> 支払利息　　 730
★
>　（売買目的有価証券）95,000　（当座預金）95,730
>　（有価証券利息）　　　　 730
>-----------------------------------------------------------------------
>1.取得した有価証券(債券)の支払額の計算：※1
>「売買目的でB社社債(額面金額100,000円)を@100円につき@95円で買い入れ」より、
>額面100,000円 ÷ @100円/口＝ 1,000口→1,000口 × @95円/口＝ 95,000円
>↑
>※これは、額面100,000円 × @95/@100(=95%) ＝ 95,000円と計算してもＯＫ！
>
>2.端数利息の支払額の計算：※2
>「6月13日に～代金は端数利息とともに小切手を振り出して支払った。同社債の利息は
>　年3.65%であり、利払い日は3月末日」より、
>a.前の利払日3/31の翌日～取得日6/13までの日数の計算。
>4月：30日、5月：31日、6月：12日。よって、30+31+12=計73日。
>
>b.端数利息の計算。
>額面100,000円 × 利率3.65%/年＝ 3,650円/年。この73日分が売却者の取り分なので
>3,650円/年×73日÷365日/年＝ 730円。これを、売却者に支払います。
>よって支払額は、95,000※1 ＋ 730円※2 ＝ 95,730円となり
>貸方（当座預金）95,000 ...資産のマイナス
>
>3.借方金額の算定：※支出額によって、手に入れた資産の価値を決定しますので
>借方（売買目的有価証券）95,000 ...資産のプラス
>借方（有価証券利息）　　　 730 ...収益のマイナス※3
>よって、仕訳は
>　（売買目的有価証券）95,000　（当座預金）95,730
>　（有価証券利息）　　　　 730
>
>
>★解いてみての感想、わかりにくかったところ
>
>※2.有価証券(債券)の利息は、保有期間に応じて売却者と、新規取得者に貰う権利があります。
>しかし利払日には、利払日の保有者（新規取得者）に利息が支払われます。よって通常、売買
>時に端数利息の精算が行われます。
>
>※3.端数利息の仕訳の借方は、有価証券利息a/c(=勘定)としますが、これは収益のマイナスを
>意味します。これは、次の利払日に債券の利息を受取ったときの仕訳が
>　（当座預金）3,650　（有価証券利息）3,650
>となり、そのうち　730円は売却者の取り分として払い済のため、予めマイナスしておくという
>仕訳です。
>↑期首に再振替仕訳を行う未払利息（経過勘定項目）をイメージして下さい。

　問題文で「購入日までの端数利息」と書いておけば揺れることはなかったかも
　しれません。
　

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【　皆さんが使っている参考書教えてください～　】
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【　今日の問題　】
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